Qué es un usufructuario y como hay que incluirlo en la declaración de la Renta

Este año, la campaña para presentar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas correspondiente al ejercicio económico de 2023 ha comenzado este miércoles 3 de abril y se extenderá hasta el 1 de julio. Un periodo crucial para los contribuyentes, quienes deben asegurarse de declarar correctamente todos sus bienes e ingresos ante la Agencia Tributaria, incluidas las propiedades inmobiliarias que posean. Sin embargo, la forma en que se declare cada vivienda puede variar significativamente dependiendo de la relación del contribuyente con ella, es decir, si se trata de un arrendador, un inquilino o un usufructuario.

Antes de detallar cómo incluir el usufructo en la declaración de la renta, es importante entender las diferencias entre un arrendatario, un propietario y un usufructuario, ya que cada uno tiene obligaciones fiscales distintas. Un arrendatario o inquilino es aquella persona que vive en una vivienda bajo un contrato de arrendamiento, pagando una renta acordada por su uso y disfrute. El propietario es el dueño legal del inmueble y como tal, debe declarar en su renta los ingresos obtenidos por el alquiler de su propiedad.

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Por otro lado, la figura del usufructuario es menos conocida pero igualmente importante. Se trata de una persona que, aunque no es propietaria del inmueble, tiene el derecho de usarlo y beneficiarse de él. Sin embargo, no tienen la potestad para venderlo o transmitir la propiedad, ya que no les pertenece. El bien en cuestión sigue siendo propiedad del nudo propietario, quien, a diferencia del usufructuario, no se encarga de los gastos ordinarios que supone la vivienda, como pueden ser las cuotas de la comunidad de vecinos o las derramas.

Cuando llega el momento de declarar las rentas generadas por inmuebles, el usufructuario es quien debe incluir en su declaración las rentas obtenidas, independientemente de si el inmueble se encuentra alquilado o vacío. Mientras tanto, el nudo propietario no debe declarar ingresos por este concepto en su declaración de la renta.

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El impuesto sobre el patrimonio

El usufructo también tiene implicaciones en el Impuesto sobre el Patrimonio, donde tanto el nudo propietario como el usufructuario deben declarar el bien. El valor a incluir en la declaración depende de si el usufructo es temporal o vitalicio. En los casos de usufructo temporal, se debe declarar un 2% del valor del bien por cada año de duración del contrato de usufructo. Para los usufructos vitalicios, el importe variará según la edad del usufructuario, siguiendo una tabla proporcionada por la Agencia Tributaria. Además, en situaciones hereditarias, es importante tener en cuenta que hasta que se distribuya la herencia, todos los herederos están obligados a declarar los rendimientos obtenidos de los bienes heredados.

Por todo ello, es crucial que los contribuyentes con derechos de usufructo se informen adecuadamente y realicen una declaración precisa de sus bienes y rentas. Realizar estos trámites de forma errónea no solo puede llevar a una declaración incorrecta, sino que también puede resultar en sanciones por parte de la Agencia Tributaria. Los detalles específicos del usufructo, como su duración, si el bien está alquilado y la edad del usufructuario, son determinantes en el cálculo del impuesto y, por ende, deben ser manejados con precisión.